一、交通运输业—航空运输企业（9%） 销售额=价款+价外费用-代收的机场建设费-代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。 政策依据：财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》 二、电信业—增值电信服务（6%） 移动、联通、电信通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款。 销售额=价款+价外费用-给公益性机构捐款 政策依据：财税〔2016〕39号《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》 三、建筑业 （一）一般纳税人选择适用简易计税时：销售额=价款+价外费用-支付的分…
甲公司购进免税农产品，经过加工后生产成罐头卖给超市，适用增值税率13%。 平时甲公司的会计均依法根据自产自销的农产品免税发票抵扣了9%。 购进免税农产品： 借：原材料 1000万元 应交税费-应交增值税-进项税额 90万元 贷：银行存款 1090万元 全部领用材料用于生产加工： 借：生产成本 1000万元 贷：原材料 1000万元 销售罐头： 借：银行存款2260万元 贷：主营业务收入2000万元 应交税费-应交增值税-销项税额 260万元 当期缴纳增值税=销项税-进项税=260-90=170万元 请问…
差额征税原先是营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。营改增后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。但由于原营业税差额征税扣除范围较广，差额征税在营改增后的多个行业中都还有所保留。 接下来小编用几个案例来带大家理解差额征税如何进行计算。
1、一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税方法计税，其销售额为收到的全部价款和价外费用扣除支付的分包款之后的余额（以下简称为总分包差），这个总分包差指的是公司的总分包差，而非项目的总分包差。 例1 某建筑公司下属甲乙两个简易计税工程项目，甲项目本月收款309万元，本月付分包款103万元；乙项目本月收款103万元，本月付分包款412万元。 甲项目的总分包差为206万元，乙项目的总分包差为-309万元，该公司的总分包差为-103万元，该公司本月简易计税的销售额为零，尚未扣除完的103万元可以结转下期继续扣除。 纳税申…
在营改增后，对于建筑行业来说，最容易混的就是建安清包工与一般劳务的划分了。 按照财税〔2016〕36号文附件中对于清包工的定义，清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 在这里我们可以看到，假如在清包情况下，不提供任何材料或辅料，而只提供人工劳务，似乎与一般的劳务外包就完全一样了。 然而，因为清包按照财税〔2016〕36号规定，既可以按一般计税11%增值税税率，也可以采用简易计税3%征收率。 &…
1.增值税专用发票已认证抵扣，开具红字发票不需退回原蓝字发票 《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十五条规定，“用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符(国家税务总局另有规定的除外)。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。” 2.跨年退货或开票有误也能开具红字发票（能开，能开，能开） 国家税务总局公告2016年第47号：纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废…
国家税务总局日前发布《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第19号），将《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）中的第4栏“11%税率”调整为两栏，分别为“11%税率的货物及加工修理修配劳务”和“11%税率的服务、不动产和无形资产”。将《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中的第8栏“其他”调整为两栏，分别为“加计扣除农产品进项税额”和“其他”。