税务很忙

  • 首页
  • 法规速递
  • 财会辅导
  • 有问有答
  • 热点汇总
分享税务热点,
  1. 首页
  2. 财会辅导
  3. 正文

一个案例告诉你,农产品如何加计扣除1%

2020年04月06日 11068点热度 18人点赞 0条评论

甲公司购进免税农产品,经过加工后生产成罐头卖给超市,适用增值税率13%。

平时甲公司的会计均依法根据自产自销的农产品免税发票抵扣了9%。

购进免税农产品:

借:原材料  1000万元

应交税费-应交增值税-进项税额 90万元

贷:银行存款  1090万元

全部领用材料用于生产加工:

借:生产成本  1000万元

贷:原材料    1000万元

销售罐头:

借:银行存款2260万元

贷:主营业务收入2000万元

应交税费-应交增值税-销项税额 260万元

当期缴纳增值税=销项税-进项税=260-90=170万元

请问:

上述增值税的计算正确吗?

提  醒

上述增值税的计算,由于会计人员政策掌握不到位,漏掉了1%增值税加计抵扣,导致多缴纳增值税了,正确的核算如下:

购进免税农产品:

借:原材料  1000万元

应交税费-应交增值税-进项税额 90万元

贷:银行存款  1090万元

全部领用材料用于生产加工:

借:生产成本  990万元

应交税费-应交增值税-进项税额 10万元

贷:原材料    1000万元

销售罐头:

借:银行存款2260万元

贷:主营业务收入2000万元

应交税费-应交增值税-销项税额 260万元

当期缴纳增值税=销项税-进项税=260-100=160万元

 

参考一

财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 《关于深化增值税改革有关政策的公告》规定:

纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

参考二

深化增值税改革问答--农产品加计抵扣即问即答(之二):

四、纳税人2019年3月31日前购进农产品已按10%扣除率扣除,2019年4月领用时用于生产或委托加工13%税率的货物,能否加计抵扣?如果能,可加计扣除比例是2%还是1%?

答:2019年4月1日以后,纳税人领用农产品用于生产或委托加工13%税率的货物,统一按照1%加计抵扣,不再区分所购进农产品是在4月1日前还是4月1日后。

即问即答(之五):

二、税收政策规定,纳税人购进用于生产13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。我公司未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点,主要生产13%税率货物,请问2019年4月1日后购进的农产品,能否在农产品购入环节直接抵扣10%进项税额?

答:不能在购入环节直接抵扣10%进项税额。根据现行增值税政策规定,2019年4月1日后,纳税人购进农产品,在购入当期,应遵从农产品抵扣的一般规定,按照9%计算抵扣进项税额。如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物,则在生产领用当期,再加计抵扣1个百分点。

标签: 农产品 增值税 收入 申报 营改增 进项
最后更新:2020年04月01日

空空裤兜

保持饥渴的专注,追求最佳的品质

点赞
< 上一篇
下一篇 >

文章评论

取消回复

试试输入你的想法
最新 热点 随机
最新 热点 随机
微信扫描如何下载电子专票? 增值税收入和企业所得税收入不一致的7种情形 公司纳税信用等级降为D级,对法人与股东有什么影响? 发票丢失怎么办 超经营范围发票开具 带清单发票的开具
公司纳税信用等级降为D级,对法人与股东有什么影响?微信扫描如何下载电子专票?增值税收入和企业所得税收入不一致的7种情形
企业所得税及增值税之视同销售 税务行政处理决定与行政处罚决定有何不同 解除合同收/付违约金相关的税收问题 要发票!要发票!这些支出才能税前扣除! 纳税人收取政府部门补贴是否要开具发票? 国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告
标签聚合
进项 不动产 营改增 企业所得税 发票 扣除 费用 增值税

COPYRIGHT © 2020 税务很忙. ALL RIGHTS RESERVED.

THEME KRATOS MADE BY VTROIS