专注税务
分享税务相关资讯

五类看似虚开却是正规的开票,避免滥用三流一致

虚开发票是严重的违法行为。判定虚开离不开判断“三流一致”。在“三流一致”上,目前存在不少误区、滥用。

何为“三流一致”?
“三流一致”文件原文是:纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。
要注意原文中“所支付款项的单位”的“所”字。“所支付款项的单位”即收款方。
收款方应当与开票方、销货方一致,如果与开票方、销货方三者不一致,则该发票不得抵扣。
一、正确运用“三流一致”,避开几个误区:
(一)付款方与受票方、购货方不一致,不得抵扣。
这是曲解“三流一致”,原文根本没有这层意思。现实交易中客观存在代付行为,其发票允许抵扣。虽然代收、转付与代付一样都是客观存在的,但是代收、转付带来的三流不一致,将导致严重后果,发票不得抵扣。
(二)购进营改增服务、不动产,也要收款方应当与开票方、销货方一致。
三流一致仅适用于原文列举的货物、应税劳务和运输服务,不能擅自扩大到其他营改增服务。
(三)出口贸易中也必须收款方应当与开票方、销货方一致,才能退税。
二、五类看似虚开却是正规的开票模式
(一)无运输工具承运,开具运输发票。
无车承运人、无船承运人,都是合规经营者。
怎么区别货代与无运输工具承运?有车无车、有船无船不是重点,关键看是否签订运输合同(口头约定也行),是否承担运输责任,也就是说货物损坏、丢失时,承运者需要向货主承担赔偿责任。货代只管收费,不承担货物运输损失的赔偿。
(二)先卖后买。
先找好买家(下家)开票收款,再找到卖家(上家)进货付款拿票,这是市场经济,不算虚开。
同理,先报关出口、开具出口发票(形式发票)入账,再向供货方索取进项增值税专用发票,进项发票开票时间迟于出口报关时间,开票时间倒置,也不是虚开,可以办理出口退税。
(三)挂靠经营。
挂靠方以被挂靠方名义,向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务,应以被挂靠方为纳税人。被挂靠方作为货物的销售方或者应税劳务、应税服务的提供方,按照相关规定向受票方开具增值税专用发票。
比如个体车主挂靠某运输公司,自己承揽了危险品运输业务,并以运输公司的名义开具增值税专用发票是合规的,可以抵扣。
(四)先开票后服务
同第二项“先卖后买”
(五)外贸企业委托加工业务开具全额发票。
因为外贸企业出口委托加工的货物,其退税依据为为加工费用增值税专用发票注明的金额。如果按真实的委托加工业务,受托单位只开加工费和辅料费专用发票,那么外贸企业的原料成本就不能退税,外贸单子就没有利润,没法做。
怎么办?
财政部想了个高招:外贸企业应将委托加工的原材料作价销售给受托单位,受托单位将原材料成本并入加工费一起开具增值税专用发票。这样外贸企业就可以获得加工费和原材料的全额退税,外贸业务不会受到影响。

赞(0) 打赏
未经允许不得转载:税务很忙 » 五类看似虚开却是正规的开票,避免滥用三流一致
分享到: 更多 (0)

评论 抢沙发

  • 昵称 (必填)
  • 邮箱 (必填)
  • 网址

觉得文章有用就打赏一下文章作者

支付宝扫一扫打赏

微信扫一扫打赏