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发票审核经验谈

一、基础信息审核

1、购买方名称必须是全称、无错字,写错加盖发票章无效。

2、购买方纳税人识别号填写正确,多写、少写、错写都不行。

3、其余购买信息如果是普票没有强制要求填写,一旦填写必须准确。

4、发票专用章盖的合规,不允许加盖多个发票专用章,不得同时加盖公章或财务章

5、发票专用章的纳税人识别号是否与销售方信息栏中的纳税人识别号一致。

 

二、发票种类审核

1、增值税专用发票不能压线、错格,不仅是密码区,全部打印区内容都不能压线、错格;所有信息填写完整、准确;销售方的开票人和复核人最好不要是同一个人;专票也必须查询真伪,认证只是抵扣的程序不代表发票合规。

2、增值税普通发票的审核标准参照专票,根据实际情况可以适当降低标准。

3、手填国税发票,严格按照机打发票标准填写,发票内容和金额必须在同一行;手填发票一定要确保验旧后再支付。(要注意很多地区已经取消手写发票,比如北京)

4、国税通用机打发票,必须严防套票和走逃失联发票。

5、定额发票,包含了地铁充值发票、门票、停车票、部分地区的餐费发票,严防套票和假票。

6、其他票据,机票、火车票、汽车票、非税财政收据必须注意结合业务审核,例如差旅费用审批报告等。机票(电子客票行程单)必须登录民航局查询行程单的真伪。

 

三、税务风险础审核

1、销售货物的发票必须有具体的规格、型号、数量、单价,除非确实没有规格型号的(比如劳务或服务的发票)。发票上的规格型号、数量、单价是必须与实际采购数量一致。

2、适用税目和税率正确,与实际业务相符。

3、发票内容必须根据实际业务开具。内容较多可以汇总开票(显示:详见销货清单),根据具体明细在税控系统中开具清单。

4、差额计税差额开票、差额计税全额开票适用正确。

5、2018年1月1日开具的增值税发票显示编码简称,该项要求逐步推行,目前允许部分税务机关代开发票没有编码简称,其余纳税人在新系统开具的增值税发票必须显示编码简称。

 

四、备注栏审核

1、建筑服务发票,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及工程名称。

2、不动产销售发票,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。

3、不动产租赁发票,应在备注栏注明不动产的详细地址。

4、货物运输发票,应将备注起止地点、车种车号以、货物内容。

5、车船税发票,如果是保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。

 

特别提醒

无论什么发票必须查询真伪,金额较大的,留好查询结果!

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