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实务答疑(二)

6.企业取得的停车费收入,增值税税率适用多少?
答复:
根据财税[2016]36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附:税目解释的规定,停车服务属于一销售服务/(六)现代服务/5租赁服务/经营性租赁服务/车辆停放服务按不动产租赁服务缴纳增值税。增值税一般纳税人不动产租赁的适用税率为10%。
(1)如果公司服务业连续12月销售总额小于500万元,可以不登记为一般纳税人,并按小规模纳税人计算缴纳增值税。根据国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第16号)第四条规定,征收率5%。
(2)根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(九)第1点和(国家税务总局公告2016年第16号)第三条第(一)点规定,一般纳税人出租的不动产是2016年4月30日之前取得的,可以选择简易办法,按征收率5%缴纳。
7.员工出差通过旅行社开具的住宿费发票,是否可以入账?
答复:
如果旅行社向员工提供的是住宿服务,则可以开具住宿费发票,员工凭票到自己公司入账。
如果旅行社实质提供的是旅游服务(包含食宿等服务),则旅行社应按旅游服务开具发票,员工持发票到自己公司入账。
8.增值税专用发票客户名称开错了一个字,可以抵扣认证过吗?受票方已经认证通过了开错的增值税发票,怎么处理。
答复:
(1)错开的专用发票属于不符合规定的发票,需要重新开具。2018年5月1日之前错误开具的增值税专用发票,冲红之后还可以开税率为17%的增值税专用发票。
(2)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称新系统)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》),在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。专用发票未用于申报抵扣、发票联或抵扣联无法退回的,购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
(3)根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条的规定,不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。
9.物流运输企业2017年8月购买的运输车辆180万能不能在2018年6月提前一次性扣除?
答复:
不能。根据财税〔2018〕54号规定,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的,仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)等相关规定执行。
10.省政府批准的省科学技术奖计入工资总额缴纳社保吗?
答复:
省政府的奖励要计入工资总额。根据劳社险中心函〔2006〕60号,四、关于不列入缴费基数的项目为,根据国家统计局的规定,下列项目不计入工资总额,在计算缴费基数时应予剔除:
(一)根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖,债券利息以及职工个人技术投入后的税前收益分配。即只能是国务院发布才可以不计入工资总额计算社保,省政府批准的,仍然要计入工资总额计算社保基数。

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