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增值税时代下,建筑企业难以取得进项的多种情况及应对措施

增值税和营业税最主要区别是增值税执行进项抵扣制度。进项抵扣制度是指一般纳税人取得相关抵扣凭证后,可以用来抵扣当期的进项税额,从而减少企业实际缴纳的增值税税额。当企业经营规模和税率一定时,企业取得的进项税额越大,其缴纳的增值税也越少。企业须树立增值税专用发票取得和抵扣的观念,最大限度的合法有效取得和及时足额抵扣进项,提高抵扣率。应抵尽抵说来容易做来难!!!

一、取得进项困难的多种情况:
1、 建筑企业取得有效的可抵扣的增值税专用发票有困难;工期较长、流动性大、施工区域广泛、建筑用材料品种丰富等持点;

2、进项抵扣不足,如商品混凝土可按简易办法纳税且适用3%的征收率抵扣不足且进销税率相差大;

3、专用发票抵扣不及时,建设单位施工单位以及材料供应商之间互相拖欠货款的问题,导致货款的结算期难以把握,无法及时取得可抵扣增值税专用发票,180天抵扣时限问题;

4、跨地区经营是建筑业的特点,四流不一致能否抵扣存议;

5、人工成本,保证金、押金等带资垫资融资产生的利息,融资顾问费,手续费,咨询费等费用不能抵扣。

6、甲供无法抵扣、甲控材料建企进项不可控。

7、物资、设备机械大多采用集团集中采购模式,以降低工程成本。由于合同签订方与实际适用方名称不一致,无法实现进项税额抵扣。需要调整原有的经营模式,统谈、分签、分付,才能抵扣。

8、劳务分包企业可抵扣进项税额少,劳务派遣方式进项更少。

9、大宗材料如果一般纳税人增值税率17%,可抵扣;如果小规模纳税人,适用简易计税方法,征收率3%,抵扣少。

10、分包商如果一般纳税人增值税率11%,可抵扣;如果小规模纳税人,适用简易计税方法,征收率3%,抵扣少。

二、应对措施:

1、营改增后对公司的材料及设备采购、工程招投标、工程预结算、产品项目销售等各环节进行合理税收筹划,尽量与能提供增值税专用发票的供货方合作,争取抵扣更充分,将影响税负因素降低到最小;

2、加强发票尤其是专用发票的管理,严格执行全国发票管理规定,确保专用发票开具真实与进项抵扣发票取得合法,切实防止虚开虚抵。

3、是要加强财务管理,提升核算水平。

三、具体方法:

1、原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议,取得值税专用发票,并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”、“合同流”四流一致。

2、各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购,由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理,以经营租赁方式调配给各项目使用,充分获取增值税抵扣凭证。

3、尽量采用“一票制”,即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票,税率统一为17%。

4、清包工,对方可以选择简易计税,税率3%,注意合同比价。

5、有条件尽量分别签订材料购销合同与劳务分包合同的:材料17%、分包11%。

6、差旅住宿实行定点接待的单位,与酒店签订定点合作协议,按月结算、开具增值税专用发票、付款。(如果是公司旅游服务用于职工福利不可以抵扣增值税;但若用于公务商务考察经营可以抵扣6%的增值税)

7、通讯费、邮寄费等由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议,由专人负责建立台帐进行日常登记,定期(按月)统一开具增值税发票后进行结算。

8、车辆维修费由办公室等相关部门与维修厂家签订协议,实行定点维修,由专人负责建立台帐进行日常登记。

9、汽油费由办公室等相关部门与中石油、、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值,由公司定期进行结算。

10、过路过桥费由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统(ETC)定期进行结算。

11、车辆保险费集中采购目录中进行比价招标形式采购。统一集中办理车辆保险业务,取得增值税专用发票。

12、尽量租用增值税一般纳税人的相关资产,获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时,应要求其在税务机关代开增值税专用发票,谨慎选用自然人的相关资产。

13、书报费应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅,获取增值税专用发票。

14、水电气暖燃煤费与地方供电、供水、供气等部门沟通,协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气,分别开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。

15、会议费(1)外包给会展公司统一筹办的,取得的发票为会展服务的增值税发票,进项抵扣税率6%;(2)租赁场地自行举办的,取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为11%;所以:(1)应根据召开会议的要求,充分考虑成本效益,选择不同的方式;(2)选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的,应取得会务费增值税专用发票。

16、修理费:应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议,定点维修,定期结算。

17、广告宣传费:应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签订协议,定点采购,定期结算。(招待礼品不可以抵扣,但是宣传礼品可以抵扣)

18、劳动保护费:(1)应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护支出应符合以下条件:用品具有劳动保护性质,因工作需要而发生;用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工;数量上能满足工作需要即可;并且以实物形式发生;(2)由办公室等相关部门通过电子商务平台集中采购。(公司买服装,若买的服装用于职工福利不可以抵扣;但若买的工装,则就可以作为劳保费抵扣17%)

19、不动产进项:购进的不动产尽量避免专用于集体福利,如食堂、宿舍,只要不是专用于就可以分两年抵扣。

20、租赁挖掘机等机械设备,若租赁机械设备并配备操作人员的,则按照建筑服务缴纳11%的增值税;若不配备操作人员的,则按照有形动产租赁服务17%缴纳增值税。

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