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2017-06-05

增值税进项税抵扣最全面梳理

增值税进项税抵扣最全面梳理
编者按:增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的流转税。从计税原理上说,增值税的征税对象是商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值。增值税一般纳税人适用一般计税方法的,用当期销项税额抵减当期进项税额后的余额为当期应纳税额。值得注意的是,并不是纳税人支付的所有进项税额都可以从销项税额中抵扣。增值税“链条”上,销项和进项应当存在着对应关系,一旦抵扣“链条”中断,一般纳税人支付的进项税额也就不能从纳税人的销项税额中抵扣。本期文章将为大家梳理增值税进项税抵扣的要点知识,以期对读者有所助益。
2017年06月05日
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2017-05-26

月度中间登记为一般纳税人,增值税咋交?“当月1日”生效与“次月1日”生效哪种选择对企业最有利?

月度中间登记为一般纳税人,增值税咋交?“当月1日”生效与“次月1日”生效哪种选择对企业最有利?
案例:A建筑企业2017年 1月2日,发生材料购进事项,取得的专用发票上金额1000万元,税额170万元。2月10日发生一笔价税合计安装服务收入571.65万元;2月15日,办理了增值税一般纳税人资格登记;2月20日,取得第二笔价税合计建筑服务收入1714.95万元。A企业的增值税如何计算缴纳?《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第18号)规定,纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之日起,按照增值税一般计税方法计算应纳税额,并按照规定领用增值税专用发票。同时公告附件《增值税一般纳税人资格登记表》中,“一般纳税人资格生效之日”有两种选择,一是“当月1日”生效,二是“ 次月1日”生效。显然,选择不同,企业的纳税情况也随之不同。
2017年05月26日
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2017-04-10

21种差额计税业务及其会计处理

21种差额计税业务及其会计处理
本次全面推开营改增,出于稳定税负等因素的考虑,政策呈现出明显的过渡性特点,大量的「差额计税」就是表现之一。这些允许差额计税的情形,有些是专用于简易计税方法,有些是专用于一般计税方法,还有些是兼用于两种计税方法。笔者一贯主张,增值税会计体系,应严格遵循「会计服从税法」的原则。深刻理解税收政策的规定,进而采取适当的管理措施,是正确进行会计处理的前提。为方便纳税人,笔者根据现行增值税政策的规定和本人的理解,对差额计税及其适用的计税方法进行概括总结,并根据财会〔2016〕22号文及其解读,提出会计处理的方案。 一、专用于简易计税方法的差额计税 (一)税收政策 1、试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。(财税〔2016〕36号) 2、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。(财税〔2016〕36号) 3、小规模纳税人销售其取得(不含...
2017年04月10日
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2016-03-23

已取得高新技术企业资格,何时开始享受税收优惠?

已取得高新技术企业资格,何时开始享受税收优惠?
问:企业取得高新技术企业资格后,从何时开始享受高新技术企业优惠? 答:根据《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火〔2016〕32号)规定:“第十条 企业获得高新技术企业资格后,自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠,可依照本办法第四条的规定到主管税务机关办理税收优惠手续。”
2016年03月23日
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